¿Qué es el IGTF y cuándo aplica?

Qué es el IGTF

IGTF son las siglas del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras. La reforma de su ley, publicada en la Gaceta Oficial N° 6.687 Extraordinario del 25 de febrero de 2022, amplió el impuesto a los pagos hechos en moneda distinta al bolívar o en criptomonedas y criptoactivos distintos a los emitidos por la República^[1]. Antes de esa reforma el IGTF solo alcanzaba a los sujetos pasivos especiales, a sus vinculados y a quienes pagaran por cuenta de ellos^[3].

IGTF: cuánto es y desde cuándo aplica

La alícuota del IGTF en los pagos en divisas o criptoactivos que grava la ley (los de la sección siguiente) es del 3 %. La fija el artículo 24 de la ley mientras el Ejecutivo Nacional no establezca otra; el artículo 13 le permite moverla entre el 2 % y el 8 % o entre el 2 % y el 20 %, según el tipo de contribuyente^[1]. La reforma entró en vigor el 28 de marzo de 2022^[3].

En julio de 2024, el Decreto N° 4.972 bajó al 0 % la alícuota de las transacciones en bolívares de los sujetos pasivos especiales. La de los pagos en divisas se mantuvo en el 3 %^[4][5].

Quién paga el IGTF

Según el artículo 4 de la ley, pagan IGTF por sus pagos en divisas o criptoactivos distintos a los de la República^[1]:

• Las personas naturales, las jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica que paguen en divisas dentro del sistema bancario nacional, sin corresponsal bancario extranjero (numeral 5).
• Las mismas personas cuando le pagan a un sujeto pasivo especial en divisas o criptoactivos sin mediación de instituciones financieras, por ejemplo en efectivo (numeral 6).

Sobre plataformas como Zelle, el SENIAT las ha tratado en dictámenes como pagos sin mediación del sistema financiero, según la nota de Venamcham^[3].

Quién lo percibe: los agentes de percepción

La Providencia Administrativa SNAT/2022/000013 designó agentes de percepción del IGTF a los sujetos pasivos especiales, por los pagos que reciben en divisas o criptoactivos sin mediación de instituciones financieras^[2]. En la práctica:

• El agente cobra el IGTF el mismo día en que recibe el pago^[2].
• Declara y entera lo percibido cada quincena, según el calendario de pagos de las retenciones de IVA de los sujetos pasivos especiales^[2].
• Si usa máquina fiscal, la ajusta para que la factura muestre la alícuota y el monto del IGTF; en facturas en formato o forma libre también deben aparecer^[2].

Si tu negocio no es sujeto pasivo especial, no es agente de percepción. Aun así puede soportar el IGTF cuando paga en divisas a un sujeto pasivo especial, porque ahí el contribuyente es quien paga^[1].

Ejemplo: cómo se calcula el IGTF

Un cliente paga en efectivo, en dólares, una factura de $12,40 en un comercio que es sujeto pasivo especial:

El cálculo es 12,40 × 0,03 = 0,372, que redondea a $0,37. El comercio percibe esos $0,37 y los entera al fisco en la quincena que corresponda. Cifras de ejemplo: el redondeo y la conversión a bolívares de tu declaración los revisa tu contador.

Cómo maneja RDX el IGTF

En RDX indicas una vez el papel de tu empresa: agente de percepción, solo soporta el IGTF al pagar en divisas, o ambos. Esa condición la da la norma, no el sistema, así que RDX no la decide por ti. Con eso:

• Si eres agente de percepción, calcula el IGTF de los cobros en divisas con la alícuota vigente del 3 % (configurable, porque puede cambiar por norma), en bolívares igual que la máquina fiscal.
• El IGTF queda fijado al registrar el cobro; si anulas el cobro, se revierte.
• Genera el asiento: el IGTF percibido queda como deuda con el fisco y el soportado, como gasto.
• Prepara la declaración del IGTF por período, con lo percibido y lo pagado por separado e incluidas las ventas de la caja.
• En el punto de venta, la factura sale por la máquina fiscal TFHKA con su IGTF.

¿También eres agente de retención? Lee la guía de retenciones de IVA.